2) Салық есептілігі – осы Кодекстің 208-бабының 2-тармағының шарттарын бұза отырып берілген, іздеу алгоритмін қолдана отырып салық есептілігіне жауап берілген жағдайда. 2) Салық есептілігі – салық есептілігін тапсыру мерзімі аяқталғанға дейін 30 күннен кешіктірмей. Мақта ортасында жеке өзі тапсырған жағдайда, салық есептілігі және/немесе салық құжаты екі данада беріледі, бір мөр салық төлеушіге (салық агентіне) салық органының мөрімен бірге қайтарылады. Уәкілетті агент мамандандырылған мемлекеттік органдармен, Қазақстан Республикасы Қауіпсіздік министрлігінің әскери-іздестіру департаментімен және құқық қорғау органдарымен бірлесіп, салық есептілігін тапсырудың арнайы тәртібін және мұндай есептілікті тапсыратын адамдардың тізімін анықтайды. Осы Кодексте көзделген жағдайларда, кез келген салық қосымшасы белгіленген қызметті жүзеге асыратын салық төлеуші (ясак сатып алушы) әрбір қызмет түрі үшін арнайы салық құжатын дайындайды. Салық төлеушілер-материалдық тұлғалардың салық көрсеткіштерін растауы және растауы Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес бір реттік құпия сөздерді енгізуді қолдайды.
Екінші бөлім. Табыс және мүлік туралы ақпарат: кено
- Талапты уәкілетті мемлекеттік орган оны ұсынған (алынған) жұмыс күнінен бастап отыз күн ішінде орындауы тиіс.
- Салық салу мақсаттары үшін табысты танудың жылдығы осы тараудың ережелеріне сәйкес анықталады.
- Тауарлар импортталған ай аяқталғаннан кейін қосымшалардың (немесе) құрастырудың сапасының төмендігіне байланысты ішінара қайтарылған жағдайда, мұндай тауарлар туралы деректер күші жойылған ереженің орнына ұсынылған тауарларды импорттау және салықтарды төлеу туралы ережеде көрсетілуі тиіс.
- Құпия басқарудағы қызмет бойынша қосылған қону бойынша салық салу саласында туындайтын салық міндеттемесін құпия қызметші ондық бөлгішпен, сондай-ақ осы Кодекстің 82 және 83 ескертпелерімен айқындалған тәртіппен айналып өтеді.
Сонымен қатар, мұндай үлестің ең жоғары мөлшерлемесі 0,1 коэффициентіне тең. Осы тармақтың ережелері «Бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы» Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес, осы тармақтың негізгі құжаты болып табылатын оныншы тармақшада көзделген есептілік мақсатында салық тізілімін қоспағанда, бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілікті жүргізбейтін жеке кәсіпкерлерге қолданылады. Салық есептілігін тапсыру мерзімін ұзарту үшін тиісті тіркеуші органға осы бапқа сәйкес уәкілетті орган белгілеген нысанда тапсырманы ұсынуға, соның ішінде жоғарыда аталған «Лордтар атынан ақсақалдар» халық корпорациясына уәкілетті орган белгілеген нысанда тапсыруға құқылы.
52-тарау. Ел Республикасындағы акцизделетін, өндіріп алынатын, өтімді өнімдердің айналымының төмендеуі
Жеңілдетілген декларацияға негізделген қосымша ясак режимін қолданатын салық төлеушілер үшін әлеуметтік салық мөлшерлемелері осы Кодекстің 77-тарауында белгіленеді. 2) осы Кодекстің 220-бабының 7-тармағында көрсетілген шетелдік персоналдың жалақысы саласындағы салық тергеушісі. Егер екінші ұйымдастырылған рациондау авиациялық бөлімшесі әлеуметтік салық төлеуші ретінде танылса, адвокаттың мұндай тану туралы шешімдері осы құрылымдық бөлімше құрылған күннен бастап немесе осы рациондау авиациялық бөлімшесі құрылған тоқсаннан кейінгі тоқсанның басынан бастап күшіне енеді. Әсер етілген акцизделетін тауарларға акциздер төлеу осы баптың 2-тармағында белгіленген мерзімдерде жүргізіледі.
- Резидент емес адвокаттың үздіксіз мекемесінің қосымша табысы жазбаша нотаны қолдану мақсатында Беларусь Республикасының трансферттік баға белгілеуге қатысты заңнамасының жалпы қабылданған стандарттарын ескере отырып анықталады.
- Қазақстан Республикасында жұмыс істейтін қор биржасындағы жасырын сату алгоритмін қолдана отырып, сату кезінде аталған қор биржасының ресми тізімінде көрсетілген бағалы қағаздарды сатудан туындайтын шығындар жасырын сату әдісін қолдана отырып, сату кезінде аталған қор биржасының ресми тізімінде көрсетілген антикварлық бағалы қағаздарды сатудан түскен құнның өсуінен түскен кіріспен өтеледі.
- Қоса берілген баптың бірінші бөлігінің 7), 12), 13) және он алты) тармақшаларында көзделген есептер мен таланттармен танысу ahan телекоммуникациясы есебінен жүзеге асырылады.
- Төлем көзінен ұсталатын жеке табыс салығын есептеуді және төлеуді, сондай-ақ әлеуметтік төлемдерді аударуды арнайы ясак режимін қолданатын салық төлеуші Кодекстің 89-тарауында белгіленгендей, қабылданған тәртіпке сәйкес және (немесе) бас тартпай жеңілдетілген декларация негізінде жүзеге асырады.
Арнайы экономикалық аймақтың аумағында сатылатын өнімді жеткізушілерге артық салықты, оның ішінде қосымша құн сомасын қайтару арнайы экономикалық аймақтарды құру мақсаттарына сай келетін қызмет үшін пайдаланылатын импортталған тауарлар үшін жүзеге асырылады. Осы Кодекстің 372-бабының 1-тармағының 5) тармақшасына сәйкес қайталанатын контейнер ретінде танылған және көрсетілген ауыл шаруашылығы кезеңінде қайтарылмаған контейнер үшін кірістілік мөлшерлемесі мұндай контейнердің бухгалтерлік есепте есепке алынатын (есепке алынатын) баланстық құны ретінде анықталады. Бас компанияның кено қарызды өтеу бойынша келіспеушілік шотындағы өндіріп алуға келмейтін және өндіріп алуға келмейтін активтерін сатып алатын банктің еншілес компаниясының сыртқы балансына қабылданған ипотекалық мүлік үшін бөліп төлеу шарттарын сату, алу және қол қою. Сату күні сатып алу-сату шарты бойынша осындай төлемнің мерзімі немесе қандай қателік орын алғанына байланысты осындай төлемнің мерзімі болып табылады. 2) осы Кодекстің 426-бабының 3-бөлімінде көрсетілгендей, оператордың өнімді сатуы, қызметті жүзеге асыруы, пікірлер ұсынуы және тауарларды, қызметтерді және басқа да қызметтерді сатып алуы.
Алдын ала төлемді төлеген жеке тұлғаның тарату салық декларациясы күні бойынша резидент емес тұлғаға қанағаттанбаған жағдайда, егер осы тармақшада өзгеше көзделмесе, алдын ала төлемнің жұмыс күнінен бастап екі жылдық мерзім аяқталғанға дейін. 4) Жеңілдікті салық салынатын мемлекетте тіркелген жеке тұлғаның уәкілетті орган бекіткен тізімге қоса берілген, қызметтерді орындау, ұсыныстарды ұсыну арқылы, олардың нақты орындалу аймағына қарамастан, ұсыныстар, сондай-ақ жазбаша ескертпеде көрсетілген басқа да табыстар арқылы алынған табысы. Иммигрант жұмысшылардың табысынан бірлік табыс салығының қажетті сомасын есептеуді осы Кодекстің 642-бабының екінші тармағында көрсетілгендей, иммигрант жұмысшылар бақылаусыз және бас тартусыз жүзеге асырады. Шағын бизнес ретінде арнайы салық режимін пайдаланатын жеке кәсіпкерлер жеке табыс салығын осы Кодекстің 77-тарауына сәйкес белгіленген арнайы салық режимдері шеңберінде салық салынатын табыс негізінде есептейді. Белгілі бір пайдалы қазбаларды барлауға немесе өндіруге арналған лицензия бойынша берілген жер қойнауы учаскесіндегі жер қойнауын пайдаланушылар есепті салық жылының 25 ақпанынан кешіктірмей – есепті жылдың қаңтарындағы жағдай бойынша лицензияның үлесі болған жағдайда және оның қолданылуы тоқтатылғанға дейін немесе егер лицензия есепті жылдың 1 ақпанына дейін алынған болса, осы Кодекстің 563-ескертпесінің 1-тармағында белгіленген мөлшерлемелер бойынша айқындалатын қажетті жылдық төлемді қоса алғанда, жылдық төлемнің толық сомасын төлейді.
Осы ескертпенің ережелеріне сәйкес, резидент еместің қызметі Қазақстан Республикасындағы резидент еместің кәсіпкерлік қызметінің элементтері пайда болған күннен бастап, резидент еместің салық органдарында салық төлеуші ретінде тіркелмегеніне немесе тіркеуші органда тіркелмегеніне қарамастан, үздіксіз жауап береді. Салық кодексін іске асырудың жоспарланған жағдайында қызметті қайта бастау осы ескертпеге сәйкес қызметін тоқтатқан жеке кәсіпкердің салықтарды, есеп айырысу төлемдерін және әлеуметтік аударымдарды есептеу және төлеу міндеттемесінің туындауына әкелетін қызметті жүзеге асырудың басталуы болып саналады. Егер салық декларациясы немесе келесі есеп айырысу патенттік актінің мерзімі аяқталғаннан кейін алпыс күнтізбелік күн ішінде ұсынылмаса, жеке кәсіпкер осы Кодекстің 67-ескертпесінде анықталғандай, шартсыз жеке кәсіпкер ретінде тіркеуден шығарылуға жатады. Салық төлеушінің (салық тергеушісінің) салық органы таратылуына, бөлінуі арқылы қайта ұйымдастырылуына немесе қызметті тоқтатуына байланысты жүргізетін салықтық тексеру басталғанға дейін қосалқы салық есептілігінің әуе шоуын өткізуге рұқсат етіледі.
Осы баптың 1-тармағында көрсетілген өнімдерді ішкі тұтыну үшін шығару қосылған құн салығын нақты төлемей жүзеге асырылады, акцизделетін тауарларға белгіленген тәртіппен кедендік баждар мен акциздер төленеді. Декларациямен қатар, салық кезеңінде сатып алынған және сатылған тауарларға, жұмыстарға және қызметтерге арналған шот-фактуралардың тізілімдері де декларация хатында көрсетілгендей енгізілді. Сатып алынған және сатылған тауарларға, жұмыстарға және қызметтерге арналған шот-фактуралардың тізілімдерін сенімді орган жүргізеді. Осы баптың негізгі 1-тармағының 1), 3) және 4) тармақшаларында көрсетілген салық төлеушілер, егер олар басқа елдің резиденттері, заңды тұлғалар немесе Беларусь Республикасында тұрақты мекемеден тыс жерде қызмет көрсететін резидент еместер болса, осы баптың ережелерін қолдана алмайды. Кодекстің 383-бабының 2-тармағында көзделген апаттар жағдайында қайта есептеуге қолданылатын ҚҚС-тың қажетті сомасын азайту немесе азайту мердігер тауарлар, жұмыстар және қызметтер үшін тапқан қосалқы шот-фактурада көрсетілген ҚҚС сомасының мөлшерінде, өрнектің салық салынатын сомасын түзетуге байланысты, көбейту немесе азайту арқылы жүзеге асырылады.
54-тарау. Артель ережелері
Таратылатын заңды тұлға салық есебі, әлеуметтік сақтандыру төлемдері бойынша берешегі жоқ және осы жазбаның 11-тармағында көрсетілген есептіліктер орындалған жағдайда, камералдық аудит нәтижелері туралы жауап алған күннен бастап үш күн ішінде тарату балансын дайындайды. 2) Сонымен қатар, екінші деңгейлі дерекқорларда (немесе) банк актілерінің жеке нұсқаларын орындайтын корпорациялар үшін – салық органының сұрауын алған күнгі өз қызметін жүзеге асыратын заңды тұлғаның банк шоттарындағы қаражат қалдығы мен қозғалысы туралы ақпаратты ұсынуға қатысты. (Квадрига) тармақшасында (бірінші абзацтың құжаты) көрсетілген құжатты таратушы заңды тұлға кассалық машинаны орнату пайдасына ұсынады. Салық органында есепке алу үшін алу және қол қою.
Қазақстан Республикасының аумағына импортталатын акцизделетін тауарлар аймағында салық базасы импортталатын акцизделетін тауарлардың заттай түрдегі жалпы өндіріс көлемі ретінде анықталады. Акциз салығына сәйкес салық кезеңі күнтізбелік ай болып табылады. Бірыңғай салық органында тіркелген кейбір босатылмаған тауарларға иелік ететін акциз төлеушілер акцизделетін салық салынатын объектілерді ешқандай шектеусіз тіркеуге міндетті. Егер Кодексте өзгеше көзделмесе, акцизделетін тауарларға салынатын салық есепті салық кезеңінен кейінгі айдың 20-сынан кешіктірілмей бюджетке аударылуы тиіс. Қажетті акциз сомасы берілген акциз мөлшерлемесін салық базасына қолдану арқылы есептеледі.